經濟學研讀：個人住房房產稅的概念及其功能有哪些？
引言
經濟學研讀：個人住房房產稅的概念及其功能有哪些？總的來說，和個人住房房產稅相關的概念主要是房地產稅和房產稅。而房地產稅是一個綜合的概念，以房屋和相關的地產為課稅對象，既可以作為單個稅種，也作為一類稅，指與房地產經濟活動和過程相關的稅種集合。作為類稅的房地產稅其中包括企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等，目前在我國作為立法語詞層面的房地產稅，更多地被理解為由房產稅、城鎮土地使用稅合并而來的新稅種。
一、個人住房房產稅的概念
房產稅相比于房地產稅則是一個較小的稅種，以房產收益或房產價值為征收對象，在流轉環節和保有環節進行征收。所以個人住房是房產中的一個類型，個人住房房產稅歸屬與房產稅。除了二〇一一年在重慶和上海試點的個人住房房產稅，我國目前在保有環節對個人住房房產稅還沒有實質性的征收，在我國的房產稅中對個人住房房產免征。
而滬渝兩地的改革也釋放出我國要在房產稅的個人住房方面進行改革，因此我國的房產稅制度要隨著現實情況的不斷變化而進行調整。個人住房是房產中的一個類型，所以個人住房房產稅歸屬于房產稅，其改革需要在整個房產稅改革的框架下進行研究，所以在本文中也離不開對我國房產稅的研究和探討。本文在收入分配視角下研究個人住房房產稅的改革，也就要肯定房產稅調節收入分配的功能；
就需要先梳理我國目前房產稅的歷史沿革以了解對個人住房房產稅的規定；通過總結及統籌改革我國現行房產稅存在的問題，在整個房產稅的框架下，才能為更好地發揮個人住房房產稅調節收入分配的效應提供整體的改革建議，所以這也是本文提及房產稅改革歷程的原因。
二、個人住房房產稅的功能
（一）調節收入分配的功能
雖然個人住房房產稅作為政府調節市場、發揮功能的稅收手段之一有很多功能，但本文認為其調節收入分配的功能是最主要的。在經過市場化經濟的快速發展后，我國經濟現已步入新常態，經濟發展的質量和效益提高，但由此帶來的貧富差距依然較大，基尼系數這一指標已經超出國際統一的警戒線。
住房商品化的改革雖然使大部分群體具有擁有自有住房的權利，但是伴隨著火熱的房地產市場，一些具有高收入的人群可能會有多套房產，由房產價值和數量不同引起的財富量的不同已經加劇了社會收入分配的不公平。據統計，我國居民房產占總財產的比重達64%。但在各項財產中，房地產的分布最不均等。因此對居民收入分配進行調節以縮小貧富差距已經勢在必行。
然而，目前我國的個人所得稅、消費稅不能對社會財富的存量進行征稅，因此不能充分調節收入分配。這就無法均衡生產資源和社會財富的配置，影響經濟和社會的發展。如果把房產稅看作是對財富的直接征稅，對財富的存量進行調節，可以彌補了個人所得稅和消費稅在調節收入分配方面的不足。通過稅率和計稅依據的調節，個人住房房產稅可以縮小社會貧富差距，促進社會和諧和經濟發展。
并且政府通過運用房產稅提供公共產品和服務，使全體納稅人受益，也會間接起到調節收入分配、促進社會公平的作用。所以重視個人住房房產稅收入分配的重要功能，通過房產稅改革使之和現行的稅收體系相協調，成為我國稅收體系的重要組成部分，既可以對財富和收入差距進行有效的調節，也可以全面推動我國稅制的整體改革步伐。
（二）籌集地方財政收入的功能
個人住房房產稅對于地方政府籌集財政收入具有一定的優勢和合理性。地方政府主要將財政收入用于滿足公共服務支出的需要，如治安、教育等公共服務支出，房產稅的納稅人可以作為這些公共服務的受益者，但這些支出都具有較強的剛性，所以需要財政收入具有穩定性。作為個人住房房產稅征稅對象的房產屬于不動產，不存在隱匿和隨意移動的問題。因此，其稅源比較穩定，并且稅源容易界定，征收容易。
另外隨著人口的增加，住宅變得稀缺帶來的房產總價值的提高，房產稅會保持了同步增長，房產稅的稅源也就更加充裕。作為個人住房房產稅征稅對象的不動產地域性強，易于區分稅源。當地政府在掌握本轄區單位和個人的財產情況方面具有天然的優勢，有利于控制稅源。同時，政府對本地實際情況有清晰的了解，有利于結合實際情況制定房產稅的征收管理辦法，提高稅收管理效率。
（三）調控房價的功能
目前我國的房產稅政策是重流轉環節、輕保有，房產稅收在持有環節稅種少，持有成本低，不僅加劇了房地產市場上的供需矛盾，還會造成貧富差距的進一步加大。房產稅的調控功能就是在保有環節通過征收房產稅增加房產持有成本,平穩房價。
由于在保有環節征收了房產稅，消費者在進行購房時會合理進行住房消費，在選擇戶型和套數時會權衡自己的收入和能力；而開發商也會結合消費者的需求開發中小戶型住房，提高土地使用效率，合理供給，減少土地資源的浪費，抑制了因地價上漲而催生房價上漲的狀況。
房產持有者會因為保有環節持有成本的上升，選擇將手中的房產出租，通過活躍租房市場給市場降溫。“囤積房”投資成本的提高，也會抑制房地產市場的投資，另外房地產投機者的炒房收益下降會抑制房地產投機行為，抑制房價上漲的勢頭。
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