引言

在收入分配視角下，為調節個人住房房產稅，我國采取了哪些措施？總的來說，個人住房房產稅作為我國房地產稅制改革的一個重要環節，要明確以調節收入分配差距為職能目標，作為我國未來改革的大方向，以更好的發揮房產稅縮小收入分配差距的作用。

一、個人住房房產稅改革的基本原則

（一）明確收入分配的功能定位

目前我國仍然以間接稅為主體，征管水平依舊不高，公民的納稅意識也有待進一步提高，為讓房產稅成為地方政府主要的財政收入來源而設置較高的稅負，不僅會引起納稅人的不滿和抗議，而且偷稅漏稅的情況也會比較普遍，把籌集地方財政收入作為我國房產稅制的功能定位是不符合我國國情的。

土地價格、供求關系和民眾心理等因素都是影響我國房價的因素，流轉交易環節的稅負也很容易轉嫁出去，進一步抬升房價，并且調控房價是一個復雜又漫長的過程，所以通過房產稅來解決房地產市場的一些問題是不可能的，不能將調控房價作為我國房產稅制的主要功能。根據我國的國情，我國的個人住房房產稅定位于調節收入分配更加實際，按照該功能定位推進個人住房房產稅的相關改革措施。

（二）統籌短期謀劃和中長期設計

當前，結合我國現實的經濟發展狀況，我國的房產稅改革應該走漸進式改革的道路。這符合我國經濟呈現新常態，發展速度減緩但態勢良好的新形勢。從短期來看，改革應當對房產稅的稅制要素入手逐步改革，改革征稅環節，擴大征稅范圍；優化計稅依據，采用市場評估價值；

建立差別化稅率體系，增強累進性；完善稅收優惠政策；同時，穩步推進房產稅的立法，穩定預期，落實稅收法定原則。從長遠看，應完善相關配套措施，推動涉稅信息共享、不動產登記制度的建設，以提高稅收征管力度，減少偷稅漏稅的情況，進一步體現公平的作用。

通過提升納稅服務和征管效率，降低征管成本，從而提高納稅遵從度以保證稅款應收盡收，促進收入分配公平。另一方面，完善房產評估體系建設，房產管理部門與評估機構之間進行信息共享，能夠使房產價值評估結果更加公平公正。

（三）落實稅收法定原則

對房產稅制改革要做到科學公平，就必須通過立法這一程序，才能落實稅收法定原則這一稅法的最高原則。加快推進房產稅立法，是落實稅收法定原則和完善現代財稅制度的要求。

滬渝兩地的地方政府在房產稅試點中，憑借國務院的授權出臺房產稅試點細則，只針對本地的情況，立法層次低，對全國的房產稅改革產生的影響有限，并且下位法和上位法容易產生沖突。上世紀八十年代，我國對保有環節的房產稅進行立法，在新的發展階段，經濟逐漸步入新常態，市場經濟更加成熟和完善，社會環境發生了巨大變化。

顯然在上世紀八十年代制定的法律很明顯已經與我國目前的經濟社會發展狀況脫節，現有的房產稅法律落后于時代的發展要求。有必要加快整個房產稅制的立法進程，為房產稅改革提供政策基礎，明確征收個人住房房產稅，推動個人住房房產稅在全國范圍內順利進行。

二、我國個人住房房產稅改革的近期方案

（一）加快推進立法改革

加快推進房產稅立法改革，推動房產稅立法，明確征收個人住房房產稅。自中央提出要推進房地產稅立法以來就一直被專注，尤其是作為重要環節的房產稅熱度不減。但是時至今日相關法律依然在緊鑼密鼓地籌備階段。然而我國的房地產市場和現行的經濟發展已經要求房產稅改革加快進度。建立健全我國房產稅稅收體系是遵循稅收法定原則的基本要求。

應在我國稅法征收環節中應該深入貫徹落實有法可依、有法必依、依法治國的理念，使房產稅的征收有科學完善的法律體系做支撐。此外，房產稅作為一項公共政策，其改革要針對調節收入分配、籌集地方財政收入和調控房地產市場等多個目標，關系國計民生，需要體現民意民情和民智。

（二）改革稅收計征范圍

此外個人住房房產稅的征收還應擴大到保有環節，實現對個人存量和增量住房的征稅。因此房產稅的征稅范圍應包括城市、縣城、建制鎮、工礦區、農村等全部地區，覆蓋到流轉和保有所有環節，對所有的房產應征盡征，盡量做到“見房征稅、例外免稅”。

（三）科學優化計稅依據

科學優化計稅依據，就要依據市場變化情況，采用市場評估價值。對于房產不再區分自用還是出租，將房產的評估值統一作為個人住房房產稅的計稅依據。我國房產稅目前以房屋租金或交易價格作為計稅依據，這些計稅依據的設置并不合理，無法真正反映房地產的實際價值，不僅造成稅源流失，還會加劇稅負的不公平，無法有效調節貧富差距。

不符合保有稅的特點，所以需要改變計稅依據。而把房產的評估價值作為計稅依據，可以彌補這些缺陷。在以房地產市場評估價值作為征稅依據時,不僅可以根據市場行情符合實際地反映房產自身價值,并且由于是根據統一的市場行情，不同的房產的價值存在一定的可比性，這符合了稅法的公平原則,根據房地產的評估價值確定計稅依據后，可以調整房產稅起征點。

由于我國各地房價的差距較大，對個人住房房產稅起征點確定統一的起征點會帶來公平，收于地方放政府一定的自主權，可以結合不同地區的房價根據本地首套購房的房屋均價確定不同的起征點，盡量使擁有首套房產的所有者免繳或少繳房產稅。

（四）建立差別稅率體系

個人住房房產稅稅率形式應考慮公平原則，建立差別化的稅率體系，增強累進性。個人住房房產稅以累進稅率為基礎，減少累進級次，加大累進幅度存量財富少的群體少納稅，存量財富多的群體多納稅，調節因房產而帶來的存量財富的不平等。

也可以合理消費住房，穩定房地產市場。地方可以在中央統一規定的幅度內靈活選擇，中央統一規定幅度稅率參照國際情況和國內實際，建議為0.5%-5%，在這一幅度范圍內地方可以根據本地房價情況，選擇適用稅率，才能更好地發揮個人住房房產稅調節收入分配的功能。

中央通過立法對不同發展水平的地區和收入水平的居民劃定納稅的參考范圍，設置地區和不同性質房產的差別累進稅率。如東部發達地區的稅率比中西部欠發達地區高一級；不同收入水平的居民，按照普通住房和高檔住宅的性質確定不同層級的稅率。

根據中央政府設定的納稅范圍，賦予地方一定的稅收管理具體權限，擴大地方稅權，使地方能夠在一定的幅度范圍內結合本地區房屋性質和實際情況確定適合本地區的稅率。針對不同產權的住房選擇不同層級的稅率。不同性質的住房反映了不同的家庭和經濟狀況，將住房按性質劃分為政策性住房、商品房和高檔豪宅，對政策性住房、商品房等普通住房使用低稅率，對高檔商品房和豪宅使用高稅率。