引言

為了縮小我國區域間的稅負差異，我國采取了哪些政策建議？總的來說，本文將首先對合理確定區域稅收負擔差異的原則作出說明，然后在實證分析的基礎上，對均衡區域間稅收負擔差異提出相應的政策建議。

一、合理確定區域稅收負擔差異的原則—公平優先與兼顧效率

可以得出目前我國各個區域之間的稅負差異越來越大這一現實問題。東北地區和西部地區承擔著維持企業和自然資源的費用，但不能享受到應有的稅收收入，稅收收入和稅收成本不一致。

因此，現階段在確定區域稅收分配方面，應該更加注重對東北地區和西部地區的扶持。在縮小我國區域間稅負差異這一過程中，既要把握住公平這一原則，同時又要考慮到效率原則，做到兼顧公平與效率，以此來促進我國區域間經濟的協調發展。

（一）合理確定區域稅收負擔的標準，注重稅收公平

稅收公平具體體現在，一個區域所承擔的稅負不能高于其經濟發展水平，也不能低于其經濟發展水平，而是要與它自身的經濟發展水平達到適應。區域間稅收負擔差異的合理，不是要求區域間的稅負水平達到一個絕對平均。

而是區域在各自基礎上所承受的稅收負擔與其經濟發展水平相適應，這樣才能保持均衡，有利于各個地區更好地發展。在明確了區域稅收負擔的合理標準之后，還要綜合考慮稅收公平。以往所提到的稅收公平，只是拘泥于納稅人之間的橫向稅收公平和縱向稅收公平。

但如果我們僅僅從這個角度來理解稅收公平，就會顯得過于狹隘。地方政府間的稅收公平，就是指各個地方政府在征稅的過程中，所付出的成本與其所取得稅收收入在一個合理的對應水平。而不是付出較多成本的地區，依然承擔著較高水平的稅負。

（二）保持稅收中性，兼顧稅收效率原則

稅收效率要以行政效率和經濟效率為原則。稅收的行政效率原則主要強調在征稅過程中要盡量減少征納雙方的成本，提高征納雙方的效率，從而提高稅收遵從度。稅收經濟效率原則指在政府進行稅收分配時，要盡一切可能來減少因為征稅行為對經濟運行帶來的負效應。

目前在我國現存的稅收制度中，也仍然存在一些制度，在一定程度上對區域經濟協調發展產生負面影響。這樣的一些制度，會使地區間的競爭加劇，同時也會加劇地區之間的稅收競爭，對經濟產生不利影響。長此以往，會使區域間的差異拉大。因此，在稅收的制定中，我們應盡量使稅收政策保持中性。

二、我國區域間稅負差異合理化的對策建議

為了使區域間宏觀稅負水平差異合理化，促進區域經濟的持續協調發展，政府應該選取有效的財稅政策，讓財稅政策更好地發揮作用，推動預期政策目標的實現。根據前文的實證分析，我們可以找尋到在下一階段，縮小我國區域間宏觀稅負水平差異的努力方向。

縮小我國區域間的經濟發展水平差距、讓產業結構更加優化、提高直接稅在稅收收入中所占的比重、妥善利用稅收優惠政策以及不斷提高我國的稅收征管水平，讓稅收更好地發揮出公平作用。通過這些方面的努力，不斷縮小我國區域宏觀稅負水平差異。相關方面的建議如下。

（一）優化財政支出水平

目前，我國經濟進入了新常態階段，加之當前國內外復雜的經濟形勢，稅務部門采取了一系列的“減稅降費”政策，真正地把市場主體的活力激發出來，真正做到政府讓利企業，給企業送去“真金白銀”。

這些措施雖然降低了企業的稅收負擔，但與此同時，這也減少了各級政府的財政收入，這也就對各級政府如何合理利用財政收入提出了更高的要求。對于地方政府為了吸引財政資金，為企業提供便利的亂象，要堅決查處。

在財政收入減少的情況下，政府不僅要過緊日子，我們還必須通過建立機制，讓政府的財政支出更加陽光，同時也要引入社會監督機制，加大監督力度，更大地優化政府的財政支出水平，提高財政資金的使用效率，這樣政府就能充分利用政府有限的財政條件，盡最大可能提供優質的公共服務。

通過財政支出水平的提高，來相對應的減少政府對于巨額財政收入的需求，改變政府以往只能通過大量資金的投入來提高公共服務水平的習慣，逐漸降低各個區域的宏觀稅負水平，從而縮小區域宏觀稅負水平的差距。

（二）細化稅收分成制度

我國當前的稅收分成制度，對中央和地方共享稅采用的是同一個分成比例，這種統一的分成比例并沒有充分考慮到區域間實際存在的這種經濟發展水平上的差異，也沒有針對區域間不同的宏觀稅負水平差異在稅收分成比例上區別對待。

比如東北地區和西部地區的一些基礎性公共設施和公共服務，與經濟發展水平較好的東部地區相比，相對落后。而要想提供更好的公共設施和公共服務，東北地區和西部地區就面臨著比東部地區和中部地區還要大的財政支出壓力。

由于基礎性的公共設施和服務又是在吸引外部投資中，投資方著重考慮的因素，所以基礎性公共設施和服務起著不可忽視的作用，所以在制定稅收分成制度中，要充分考慮東北地區和西部地區的現實情況，加大對這兩個地區的稅收分成比例的傾斜程度。

例如對于我們現行的增值稅的分成比例，可以根據不同區域的具體情況制定新的稅收分成比例，從而進行細化改革。在東部地區、中部地區、西部地區和東北地區之間，按照各地區的情況，分別設定中央和地方政府按照不同的比例對各區域內的增值稅稅收收入進行分成。

這樣既能讓各級政府擁有履行政府職能的財力，又能讓西部地區和東北地區的政府提供更好基礎性公共設施和服務的供給，利用政府的財政優惠政策將投資資本有東部地區適當引入西部地區和東北地區，構造符合當地實際情況的產業結構，縮小由區域經濟發展水平的不同，而引起的區域稅負水平上的差異。

（三）縮小經濟發展差距，優化區域產業結構

縮小各個地區的發展差距，不僅可以更好地讓經濟要素自由流動，讓資源配置更有效、讓市場經濟發展得更有序，還可以促進區域經濟協調發展。基于前文中的分析，可以看出我國四大區域稅負的增長和經濟增長程度不一致，區域稅負在省份之間、產業層面等方面都存在不同的稅負差異，且稅種比例失衡。

這就與稅收地公平原則和效率原則相違背，長此以往，不利于各個區域地經濟發展。所以，推動區域協調發展，就要縮小區域間地稅負差異，確保我國各個區域間稅負處于一個合理的水平。

通過實證分析可以得出經濟發展水平是區域稅負水平的重要影響因素，且兩者呈正相關。改變發展經濟的方式，從而提高經濟發展的質量和效益。現如今國家出臺的一些政策，讓我國西部地區在一定程度上取得了較快的發展。但是西部地區與其他地區相比，仍然存在較大地差距。因此，東北地區和西部地區要盡快提高經濟發展水平，縮小與其他地區地發展差異。

東北地區和西部地區可以通過轉變經濟發展方式，比如東北地區由于之前長期依賴傳統重工業發展，要積極探索出新的經濟發展路徑，改變以往的發展方式，大力培育新的產業，來促進地區經濟的發展。其次，東北地區和西部地區要加強科技創新，立足本地，提升勞動者素質，提高產品質量，發展特色經濟，給經濟發展提供源源不斷的動力。

經濟發展水平相對落戶的地區，要提高對外開放的意識，尋求本區域的優勢，找到著力點。同時，還要努力為企業營造一個良好的發展優勢，既要引進來，也要走出去。還要挖掘本地區的優質企業，引導優質企業主動走出去，打造國際市場，推動地區經濟建設與發展。減小地方經濟發展差距。