各國磨刀霍霍的“數字稅”，有個國家堅決說不......
新冠肺炎疫情給世界各國的經濟增長前景帶來了巨大的不確定性，成為經濟民族主義再次興起的催化劑。在此背景下，世界各國在針對大型科技公司征收數字服務稅方面的分歧，成為下一輪全球貿易摩擦的潛在引爆點。
過去幾個月，大部分人活動范圍受限，網絡卻變得更加活躍。人們的屏幕使用時間明顯增多，提供相關應用服務的大型科技公司也受到追捧，美國五大科技公司市值達到標普500指數（記錄美國500家上市公司的一個股票指數）所有公司市值的23%。
無論是提供在線下單的亞馬遜，還是流媒體供應商奈飛（Netflix），因為滿足了人們新出現的剛性需求而股價大漲，谷歌、臉書和推特等雖然廣告收入下滑，但卻獲得了更高的用戶粘性。5月中下旬還有消息稱，臉書正在向電商領域拓展，侵入亞馬遜的基本盤。馬克?扎克伯格表示，他加速了推出網購的規劃，以利用疫情危機期間的網購熱潮。
就在科技巨頭利用疫情帶來的新變化，加快跑馬圈地的同時，它們自身也成為不少國家眼中的“獵物”。
從4月以來，多個國家陸續宣布將針對大型科技公司征收數字服務稅，這是對去年法國、意大利等西歐國家首提征收這個新稅種的猛烈呼應。而且，受疫情影響，這個提法比去年來得更為切實，以至于美國財長姆努欽6月17日致函法國、西班牙、英國和意大利四個歐洲國家財長，警告美國將報復單方面征收數字服務稅的行為。
文|王亞宏瞭望智庫國際觀察員
編輯|蒲海燕 瞭望智庫
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沖突一觸即發，星火漸燎原
4月以來，新冠肺炎疫情在全球蔓延，討論多時的數字服務稅也在不少國家紛紛落地。
2020年7月10日，印度阿姆利則，當地民眾在接受醫學篩查。
印度政府于4月1日開征2％數字均等稅，這是印度針對非本國電子商務運營商征收的稅種。該稅涵蓋了為印度人提供在線商品和服務的零售商，適用范圍是年收入超過2000萬盧比(約27萬美元，約合191萬元人民幣)的公司。
由于劃定的門檻低，幾乎所有在印度市場運營的外國科技公司都會被這一稅種“一網打盡”。
歐洲則是征收數字服務稅的先驅和主力。
法國率先打響了征收數字服務稅的第一槍。法國參議院去年7月就批準征收數字稅，不過政府提議在有關國際協議進行談判之前將其暫時擱置。但是，疫情打破了這個節奏。法國一直表示，如果達成協議，將在2020年對國際數字巨頭征稅，如果沒有達成協議，則將采用國家形式。
在征收數字服務稅方面，法國起個大早趕了個晚集，更缺錢的鄰國率先沖了上去。
今年1月起，意大利已經實施了數字服務稅，對來自定向廣告和數字接口服務的收入征收3%的稅。該稅適用于在全球所有的服務收入至少為7.5億歐元（約合60億元人民幣）、在意大利國內數字服務的收入至少為550萬歐元（約合4388萬元人民幣）的公司。
奧地利同時開征此稅，和意大利稍有不同的是，雖然對在線廣告征收5％的數字服務稅，但征稅門檻也抬高到在其國內數字服務的年收入至少為2500萬歐元（約合1.99億元人民幣）的公司。
土耳其從今年3月起對來自定向廣告、社交媒體和數字接口服務的收入征收7.5%的數字稅。該稅適用于在全球的數字服務收入為7.5億歐元（約合60億元人民幣）、在國內的數字服務收入為2000萬土耳其里拉（約合2063萬元人民幣）的企業，并且規定，土耳其總統有權將稅率提高到15%。
除了這些已經對科技企業開征數字服務稅的國家，還有一些國家也在醞釀該稅種落地。
英國考慮對互聯網搜索引擎、社交媒體和在線市場征收2%的稅。適用于在全球的數字服務收入至少為5億英鎊（約合44億元人民幣）、在國內涵蓋數字服務的收入至少為2500萬英鎊（約合2.2億元人民幣）的公司。該計劃已進入議會下院委員會審議階段，必須在6月25日之前完成。
西班牙計劃對來自定向廣告和數字接口服務的收入征收3%的稅。該稅適用于在全球所有服務的收入至少為7.5億歐元（約合60億元人民幣）、在國內的數字服務收入至少為300萬歐元（約合2393萬元人民幣）的公司。
捷克議會也正在考慮一項法律草案，對來自定向廣告和數字接口服務的收入征收7%的數字服務稅。
此外，波蘭財政部長4月底曾表示，將對流媒體平臺（包括亞馬遜和奈飛）的收入征收1.5%的稅。
對數字公司征稅的風潮也擴散到了其他地區。東南亞人口最多的國家印度尼西亞也表示將在7月1日開始征收10％的數字服務稅。在南美洲，巴西正在考慮根據大型科技公司提供數字服務的總收入征稅。在非洲，肯尼亞和尼日利亞也都出現了對數字服務稅的考量。
2
科技巨頭，為何成為目標？
隨著網絡經濟的興起，大型科技公司以前所未有的速度崛起。在2019年《財富》世界500強的排行榜上，蘋果、谷歌、微軟、臉書等公司都躋身全球最賺錢的50家公司之列，這些發端于美國的公司，在為全球提供數字服務的同時，為美國賺取了巨額“數字貿易順差”。
位于美國加州硅谷的谷歌總部。
與傳統跨國公司經營模式不同的是，數字巨頭在海外運營中創造的就業崗位和繳納的稅收，為所在國做的貢獻與其收入相比完全不成比例。新興的大型科技公司太“智能”，總能在會計師事務所的幫助下，做出最恰當的稅務安排。
大型科技公司通常利用愛爾蘭、開曼群島、百慕大等國家地區的稅收優惠政策避稅。以亞馬遜為例，2017年亞馬遜英國業務的收入較上一年增長3倍，至19.8億英鎊（約合175億元人民幣），而繳納的公司稅卻從2016年的740萬英鎊（約合6528萬元人民幣）下降至456萬英鎊（約合4023萬元人民幣），降幅近40%。
根據歐盟委員會數據，這些網絡公司的實際稅率只有傳統企業的二分之一。這就形成一種不公平競爭局面，歐盟成員國因此損失大筆稅收。可以說大型科技公司是“精致的利己主義者”，利用了目前的稅收體系漏洞，但并不觸及法律邊界。
之前的稅收體系是針對制造業的產業鏈和價值鏈而設計，在近20年新經濟的沖擊下已經顯得處處漏風。這種漏洞讓一直強調財政紀律的歐洲國家難以容忍，它們率先推出的數字服務稅就是為了填補漏洞的“補丁”。
補上稅收“漏洞”，每年能給政府帶來多少新收入呢？
波蘭政府評估發現，新的數字服務稅可能產生每年約330萬歐元（約合2633萬元人民幣）的收入，該稅的最大貢獻者將包括奈飛，亞馬遜和蘋果。而在一些經濟更發達、人口更多的國家，這筆稅收還要高得多，比如法方預計該稅種將為法國帶來6.5億歐元（約合52億元人民幣）收入，英國則預計每年會增加20億英鎊（約合176億元人民幣）的收入。
新冠肺炎疫情加速了數字服務稅的落地，因為疫情導致公共開支激增。隨著政府開支加大，政府為了彌補赤字需要尋找新的稅基，大型科技公司正是合適的對象。對數字巨頭征收更廣泛的稅收，把更多錢花在刀刃上，能夠盡量減輕疫情對經濟社會帶來的沖擊。
歐盟委員會就在考慮將數字服務稅納入新冠肺炎疫情恢復計劃的財務一攬子方案中。歐盟經濟事務專員保羅·真蒂羅尼（Paolo Gentiloni）表示，疫情暴發給歐洲經濟帶來的壓力凸顯了就全球數字征稅框架達成協議的重要性。疫情引發的經濟困難可能是說服某些國家支持數字服務稅的一個因素。
“也許這場危機將有助于更多推動多邊主義和國際合作”，他說，“從歐盟的角度來看，很明顯，我們需要數字征稅，而我們正努力在全球范圍內進行數字征稅，這應該是避免雙重征稅和其他非常復雜問題的最佳方法。”
疫情期間，雖然眾多行業都受到打擊，但大型科技公司卻獲得了進一步逆勢增長的機會。對全球數以億計的人來說，在居家隔離或拉開社交距離的新形勢下，線上技術成為與外界連接的生命線。
在世界各地，被迫待在家里的人們收看奈飛的電視節目，從亞馬遜下單購物，用臉書和朋友交流，在Zoom上開會......這些公司業績獲得了大幅提升。在這種情況下，向大型科技公司加大征稅也被賦予了“劫富濟貧”的正當意義。
法國財政大臣布魯諾·勒梅爾（Bruno Le Maire）表示，“數字稅從未像現在這樣合法和必要，疫情之下，科技巨頭的業務表現要比其他所有人都好，因此需要承擔更多的義務。”
3
有個國家一直在說：“不！”
全球不少國家都在醞釀征收數字服務稅，這些國家認為大型科技公司在全球范圍內進行“數字收割”。各國表示征收數字服務稅并非針對美國，但客觀上大部分稅收都會落到美國西海岸公司的腰包上。
2020年5月24日，美國紐約布魯克林，一對新婚夫婦在查看手機。
美國堅持認為其大型科技公司橫掃全球是正常的商業競爭。作為大多數大型科技公司的母國，美國對數字服務稅是敬而遠之的。馬里蘭州州長拉里·霍根（Rarry Hogan）就在5月7日否決了要征收州級數字服務稅的兩項法案。其中一項法案擬向美國征收第一筆數字廣告稅，另一項法案的內容是將州銷售稅應用于流媒體電影、下載的音樂、電子書以及許多其他數字商品和服務。
美國無法否決他國的稅收嘗試，卻立場鮮明地反對數字稅，甚至不惜以貿易戰為威脅，阻撓別國推進這項稅收。在美國財政部長姆努欽6月17日給歐洲同行的信中，他明確表示：“美國仍然反對數字服務稅和類似的單方面措施。正如我方一再說過的，如果各國選擇征收或出臺這種稅收，美國將采取適當、相稱的措施予以回應。”
美國貿易代表辦公室（USTR）6月初已經細化了姆努欽提出的“適當、相稱的措施”，宣布美方開始對歐盟、巴西、印度等10個貿易伙伴的數字服務稅發起“301調查”。USTR在一份聲明中說，美方對許多貿易伙伴“不公平”對待美國企業的稅收計劃感到擔憂。
美國貿易代表羅伯特?萊特希澤（Robert Lighthizer）也表示：“唐納德?特朗普總統擔心，我們的許多貿易伙伴正在出臺不公平針對我國企業的稅收計劃。我們準備采取一切適當行動，保護我們的企業和工人免受任何此類歧視。”
USTR的文件顯示美國的“301調查”針對以下10個貿易伙伴已執行或正在考慮的數字服務稅，包括歐盟、英國、意大利、西班牙、土耳其、巴西、印度、印度尼西亞和奧地利、捷克。美國貿易官員正在發起的這項調查與美國在對華經貿摩擦中使用的程序相同，可能對那些被其視為正在從事不公平貿易行為、損害美國利益的國家征收懲罰性關稅。
“301調查”是美國對別國實行數字服務稅的最新反擊。此前美財長姆努欽多次批評法國和其他歐洲國家的數字服務稅提案具有歧視性，主要針對美國的科技公司。美國駐布拉格大使館也曾威脅：如果捷克繼續執行這項數字稅，將采取反制措施。去年法國率先考慮推出數字服務稅時，美國還列出一份關稅報復清單，包括法國的紅酒和奶酪，以及歐洲的空客飛機等。
美國的強力反對，曾讓法國一度暫停了新稅種的征收，然而受疫情影響，增大的財政缺口將吞掉別的國家原本就不多的耐心。
美國揮舞“301大棒”難以嚇阻別國征收數字服務稅的決心，只會導致新的全球性貿易爭端的爆發——具有諷刺意味的是，作為國際貿易爭端解決機制重要一環的世界貿易組織（WTO），則在過去幾個月里由于美國的刻意阻礙處于半癱瘓狀態。
面對美國最新提出的放棄數字服務稅計劃的要求，歐盟經濟專員真蒂羅尼表示，布魯塞爾準備推進自己歐盟范圍內的提議。英國財政部也已誓言要推進其數字服務稅計劃。一場由于向大型數字公司征稅引發的貿易爭端山雨欲來。
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