15%的全球最低稅率，哪些國家要倒霉？
作者：李建秋的世界
來源：李建秋的世界（ID：lijianqiudeshijie）
G7財長在英國倫敦就稅務改革進行談判并發表聲明，支持把全球最低企業稅率設為15%，允許各國向沒有實體業務但有數字業務的超級企業所獲利潤征稅，但相關國家將廢除目前單方面的數字服務稅。
40年來，由于全球化和新自由主義的吹風，各國不斷的降低企業稅來吸引跨國公司進入，而跨國公司則利用低稅率區來不斷的規避稅收，這個提案并不是一個新提案，已經討論好幾年了，早在2017年美國稅改的時候，就提出過的全球無形低課稅所得和稅基侵蝕與反濫用稅方案。
此后經合組織在2019年2月13日的公眾咨詢文件中提到了雙支柱提案，其中第一支柱提案側重于征稅權分配，第二只支柱側重于處理BEPS問題，其中就包括對跨國公司利潤征收有效最低稅的提案，對于一個已經討論很久的提案來說，這一次能在G7達成共識其實也并不奇怪。
這次G7提出的最低稅率應該會拿到G20上再次提出，以求得最廣泛的共識，把G20中非G7國家看一下，沒有一個國家執行的是低于15%的稅率，也就是說對于G20來講，執行最低稅率只有好處沒有壞處，目測G20通過不會太難。
也正是因為預測到G20會直接通過最低稅，美財政部長耶侖才開始唱高調：“我認為你看到的是多邊主義的復興——G7 和 G20 中的主要國家愿意合作應對全球經濟面臨的最嚴峻挑戰。”
但實際上還沒發出去，歐盟內部就開始不同調了：法國和德國肯定是支持的，但是有幾個國家例外：
愛爾蘭的稅率為12.5%，最低稅率15%，愛爾蘭就得上調稅率，愛爾蘭的稅率是上世紀80年代制定的政策，旨在吸引大公司來愛爾蘭，愛爾蘭確實取得了成功，大批的跨國公司到愛爾蘭設立總部。
另外，歐盟內部部分國家使用稅收減免政策，導致其稅率低于15%，為了防止這種“繞道”導致最低稅率無效的減稅行為。
由于最低稅率適用于海外利潤，因此大幅度降低了轉移利潤的動能，舉個例子：如果蘋果以愛爾蘭為總部，執行愛爾蘭12.5%的稅率，那么12.5%距離15%還差2.5%，那么美國政府則可以就這部分利潤直接征稅2.5%，等于蘋果公司白轉移了利潤。
目前各國對于最低稅率本身已經沒有任何問題，但是關于最低稅率的多少還在爭吵，又以愛爾蘭爭吵的最厲害，因為大多數跨國公司的總部就是看準了愛爾蘭的最低稅率才把總部遷移到此，如果低稅率優勢沒了，跨國公司總部可能就要搬遷一下了，塞浦路斯和匈牙利也很不滿意，因為根本沒有發言權。
包括英屬維京群島，開曼群島，百慕大之類的傳統避稅港會受到不小的沖擊。打擊的就是他們。
另外類似于新加坡之類的國家，也可能受到沖擊，雖然新加坡稅率為17%，但是有些企業則因為獲得稅務優惠等因素，有效稅率可能低于15％，若未來此等公司需支付更高稅賦，或許可能重新評估投資目的地。
對于總部設在美國的跨國公司，以及所有目前總部設在新加坡的跨國公司而言，新加坡可能不再像從前一般具有吸引力。最壞的情況是，這可能導致一些跨國公司遷回本國。除了耗盡新加坡的企業稅收外，此舉還可能導致其關鍵產業的縮減和空心化。
另外，新加坡某些特權部門如金融和海運業，享受全額免稅或低于10%的稅率。一旦最低稅率落實，沖擊不小。
像愛爾蘭之類的國家不太可能有能力破壞整體談判，但是有可能想尋求一些豁免，當然要想獲得豁免就必須拿利益做交換，這看歐盟內部的博弈了。
像美國之類的國家嫌15%太低，一直想提到21%。
現在G7已經無法主宰全球經濟，目前協議只限于G7和歐盟，要想獲得最廣泛的認同還是要看7月份的在威尼斯舉行的G20會議，核心國家當然是中國。
目前這個15%的稅率對中國整體來說，影響不大，反而還有一些正面影響，某些在開曼群島，維京群島注冊的中國公司可能有影響，另外對香港的影響比較大。
還有一些在大陸設廠，某些以稅收優惠政策導致實際繳稅低于15%的區域會有影響，會被要求補繳到15%。
即便是能順利在G20上通過，彼此協調以及細節的研究可能還要較長時間，目測2022年可能也搞不定，也給跨國公司留足了沖擊的時間。這類稅率一旦通過對于跨國公司的利潤有不小的影響，尤其是對谷歌，Facebook之類的公司，但是對于亞馬遜影響不太大。
小國薅大國羊毛，差不多薅到頭了
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