你退稅了嗎？稅交得明白嗎？聊聊“越減越多”中國(guó)稅收改革！
最近，“個(gè)人所得稅”App一躍成為國(guó)民APP，僅華為商城安裝超過(guò)7億次，全國(guó)各地從4月開(kāi)始陸續(xù)進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算，小鐘的朋友圈不少人在曬“退稅”。當(dāng)然，也有人滿心歡喜的去核算，結(jié)果卻要補(bǔ)繳一筆“巨款”。
為什么會(huì)有個(gè)稅年度匯算？如何進(jìn)行匯算和退稅申請(qǐng)？為什么有的人收到了退稅，有的人卻要補(bǔ)繳？
接下來(lái)就讓我從頭說(shuō)起，聊一聊這些年來(lái)，中國(guó)最新的一系列稅收改革。
01
十八大以來(lái)，黨中央在許多領(lǐng)域開(kāi)展了深入改革，稅收領(lǐng)域也不例外，一方面對(duì)高收入群體偷稅漏稅進(jìn)行整治，另一方面對(duì)民眾、尤其企業(yè)進(jìn)行減稅。
比如廣為人知的范冰冰逃稅案，一次性補(bǔ)繳8.84億稅款；又比如讓民眾能切身感受的個(gè)人所得稅減免，以及營(yíng)業(yè)稅消失、增值稅減稅等。
視野宏大的讀者可能會(huì)有疑問(wèn)，國(guó)家這么大力度的減稅，國(guó)家財(cái)政受得了嗎？畢竟，國(guó)家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)需要收入，稅收是財(cái)政收入的最主要來(lái)源。
然而，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)告訴我們，國(guó)家不僅扛得住，而且減稅后的財(cái)政收入還增加了。
這就是中國(guó)稅改的一大特點(diǎn)是：稅越減越多。
根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，減稅后，2018年全國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)6.2%，財(cái)政支出創(chuàng)新高，達(dá)到22萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)8.7%；2019年，全國(guó)財(cái)政收入再次同比增長(zhǎng)3.8%，財(cái)政支出增長(zhǎng)8.1%，增加的支出主要是用于社會(huì)保障、城鄉(xiāng)社區(qū)建設(shè)、教育、醫(yī)療等民生領(lǐng)域,而科學(xué)技術(shù)支出增長(zhǎng)最為迅速，2019年同比增長(zhǎng)14.4%。
國(guó)家正在通過(guò)財(cái)政收支，向體現(xiàn)社會(huì)公平的民生保障、關(guān)系國(guó)家未來(lái)發(fā)展的科學(xué)技術(shù)研發(fā)領(lǐng)域傾斜。
那么，中國(guó)是怎么實(shí)現(xiàn)的通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅，同時(shí)完成底層減稅與國(guó)家增收這兩個(gè)看似矛盾的目標(biāo)？
要回答這兩個(gè)問(wèn)題，我們得先知道，為什么我們要進(jìn)行稅收改革?
這要從上世紀(jì)90年代的分稅制改革說(shuō)起。在分稅制改革之前，財(cái)權(quán)都在地方手里，地方自己收自己花。中央窮啊，每年財(cái)政部長(zhǎng)甚至總理都要向各省請(qǐng)求支援。
分稅制改革的先驅(qū)——原國(guó)務(wù)院總理朱镕基
而分稅制改革成功后，中央獲得了大量財(cái)政收入，中國(guó)才擁有了開(kāi)展大規(guī)?；?、科技研發(fā)的財(cái)力，包括J20、北斗等先進(jìn)裝備就是在分稅制后才得以推進(jìn)。
但是，沒(méi)有任何決策是只有好處沒(méi)有壞處的，分稅制也不例外。
第一，分設(shè)兩個(gè)征稅機(jī)關(guān)（國(guó)稅局、地稅局），存在重復(fù)勞動(dòng)和資源浪費(fèi)。
第二，分稅制下，部分稅種由地方政府征收，由于存在地方競(jìng)賽，各地政府往往通過(guò)變相減免地稅招商引資，由此導(dǎo)致不同地區(qū)的惡性競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)家收入的流失。
比如新疆新疆伊犁哈薩克自治州霍爾果斯市，就是通過(guò)大幅度稅收優(yōu)惠吸引高利潤(rùn)的影視公司前來(lái)注冊(cè)，代價(jià)就是國(guó)家稅收的減少，和其他地區(qū)收入的流失。
霍爾果斯口岸
第三，稅改還有經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及國(guó)際因素影響。我們需要把稅收打造成一柄宏觀調(diào)控的利器。
中國(guó)已經(jīng)成為全球制造中心，中國(guó)的企業(yè)需要同全世界最優(yōu)秀的企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。然而國(guó)內(nèi)很多行業(yè)，企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，尤其低端制造業(yè)內(nèi)部惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致行業(yè)利潤(rùn)降低，企業(yè)借錢(qián)度日，不要說(shuō)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)，活下去都難。
國(guó)家不能勒令小弱企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，或強(qiáng)迫他們花錢(qián)更新設(shè)備，這違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。因此，就需要通過(guò)宏觀政策調(diào)整相關(guān)領(lǐng)域，鼓勵(lì)乃至“迫使”這些企業(yè)自發(fā)更新?lián)Q代，以減少內(nèi)耗，做大做強(qiáng)。
于是，中國(guó)開(kāi)始進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，通過(guò)緊縮銀根，強(qiáng)化稅收、安全生產(chǎn)、勞動(dòng)者保障、環(huán)保領(lǐng)域的執(zhí)法力度等，加速市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰，制造危機(jī)以倒逼改革。
其中，稅收就是其中的最重要手段之一。
逐漸地，低效益、小規(guī)模的企業(yè)和僵尸企業(yè)走向淘汰，生產(chǎn)要素集中到高效益、大規(guī)模的企業(yè)。雖然很殘酷，“大魚(yú)吃小魚(yú)”，可這些行為確實(shí)地提高產(chǎn)業(yè)效率，還減少惡性競(jìng)爭(zhēng)，宏觀上更有利于中國(guó)企業(yè)凝聚力量參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。
以上就是本論稅收改革的背景。
03
稅改，改什么？怎么改？
提綱挈領(lǐng)，十八大以來(lái)的稅改，主題是結(jié)構(gòu)性減稅，是從底層設(shè)計(jì)入手進(jìn)行的改革。主要內(nèi)容是兩方面：
一，是在規(guī)則制定層面降低稅率，對(duì)低收入群體、行業(yè)減稅；
二，是在規(guī)則執(zhí)行方面強(qiáng)化力度，打擊逃稅，對(duì)高收入群體、行業(yè)在事實(shí)層面加稅，由此減輕底層稅負(fù)、擴(kuò)大內(nèi)需，降低貧富差距，為供給側(cè)改革提供動(dòng)力。
從結(jié)果來(lái)看，此次稅改確實(shí)實(shí)現(xiàn)了減少低收入群體稅負(fù)、增加國(guó)家收入的雙重目標(biāo)。總而言之，利國(guó)利民。
“2019年以來(lái)，我們學(xué)校400多名教職工，基本都能領(lǐng)上個(gè)稅紅包，一年下來(lái)，全校教職工少繳一百多萬(wàn)元，大家的手頭更寬裕了！”近日，在新個(gè)稅實(shí)施一周年之際，濟(jì)寧一中分校的會(huì)計(jì)興奮地說(shuō)。
李浪是浙江一家電器公司科研團(tuán)隊(duì)里的一員。個(gè)稅改革12個(gè)月來(lái)，李浪已經(jīng)累計(jì)少繳個(gè)稅5500余元，相比上一年年降幅達(dá)84%，月均減負(fù)458元?！岸惛淖屖杖敫嗦涞阶约旱目诖?，對(duì)未來(lái)有了更多的信心”，算完一年個(gè)稅賬，李浪介紹說(shuō)。
——引用自《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》
接下來(lái)，介紹結(jié)構(gòu)性減稅的具體措施。
1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅
2012年1月1日，部分地區(qū)開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)改增。2013年，試點(diǎn)推向全國(guó)。2017年，營(yíng)業(yè)稅正式廢除，營(yíng)改增徹底完成。
營(yíng)業(yè)稅，是指以中國(guó)境內(nèi)的市場(chǎng)主體提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的稅收。
營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)點(diǎn)在于，計(jì)算較為方便，直接以營(yíng)業(yè)額乘稅率即可。可它的缺點(diǎn)就比較多了：容易逃稅、存在重復(fù)征稅。
以酒的生產(chǎn)、銷(xiāo)售為例。甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)元糧食釀成酒，以50萬(wàn)元出售給批發(fā)商，批發(fā)商以75萬(wàn)元出售給零售商，零售商以100萬(wàn)元出售給消費(fèi)者。
上述四個(gè)環(huán)節(jié)的四個(gè)數(shù)字，都會(huì)在相關(guān)市場(chǎng)主體中體現(xiàn)為營(yíng)業(yè)額，進(jìn)而被分別征收營(yíng)業(yè)稅。其中，最開(kāi)始的10萬(wàn)元糧食被征收4次營(yíng)業(yè)稅；酒類(lèi)生產(chǎn)者的50萬(wàn)營(yíng)業(yè)額中，40萬(wàn)的增值額被征收3次營(yíng)業(yè)稅，后面的環(huán)節(jié)依次類(lèi)推。
這種對(duì)同一部分重復(fù)征收同一稅種的制度，市場(chǎng)主體只能傾向于進(jìn)行聯(lián)合，成立一個(gè)又大又全的企業(yè)，減少中間環(huán)節(jié)的重復(fù)計(jì)稅，但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍過(guò)廣，必然不利于企業(yè)的精與專(zhuān)，最后影響整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)效率的提升。
在面對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，這種看上去很大的企業(yè)，往往一戳就倒，毫無(wú)招架能力。而供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革需要的大企業(yè)，應(yīng)該專(zhuān)營(yíng)某一行業(yè)、領(lǐng)域，在本領(lǐng)域能夠做到最頂尖，甚至能夠和外國(guó)最優(yōu)秀的企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)，取得勝利。
比如上一篇提到的中糧集團(tuán)，就是我們需要的能夠和最強(qiáng)大的外國(guó)企業(yè)正面對(duì)抗的大企業(yè)。
專(zhuān)精于糧食供應(yīng)鏈建設(shè)的中糧
想培育這類(lèi)企業(yè)，需要從根本制度上進(jìn)行引導(dǎo)，營(yíng)改增是一大利器。
增值稅，是指以市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的法定增值額為征稅對(duì)象的稅收。
還是以剛才酒的生產(chǎn)、銷(xiāo)售為例。如果征收增值稅，甲企業(yè)的征稅范圍只限于增值的40萬(wàn)元，批發(fā)商、零售商的征稅范圍均為增值的25萬(wàn)元。
增值稅這種征稅方式避免了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)整體稅負(fù)，也有利于激勵(lì)企業(yè)專(zhuān)心提升某一領(lǐng)域生產(chǎn)效率，鼓勵(lì)他們做大做強(qiáng)，進(jìn)而提高整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)效率。
增值稅還有一個(gè)額外的好處——強(qiáng)化上下游企業(yè)間的稅收監(jiān)督。中間環(huán)節(jié)的企業(yè)必須要拿出增值稅專(zhuān)用發(fā)票證明，上一環(huán)節(jié)的企業(yè)已經(jīng)（對(duì)本環(huán)節(jié)的未增值部分）繳納增值稅，才能抵扣相應(yīng)的稅款。由此強(qiáng)化了稅收監(jiān)管力度，讓逃稅難度大增。
所以國(guó)家財(cái)政收入增加，一個(gè)重要原因就在于：通過(guò)營(yíng)改增，強(qiáng)化稅收監(jiān)管，消滅了過(guò)去存在的一些逃稅行為，由此彌補(bǔ)了減稅帶來(lái)的收入減少。
需要額外說(shuō)明的是，正因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票可以抵扣稅款/換取退稅，所以，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為直接構(gòu)成刑事犯罪，這區(qū)別于虛開(kāi)其他稅的發(fā)票只成立行政違法。
詳見(jiàn)刑法第二百零五條：虛開(kāi)其他發(fā)票，只有用于騙取出口退稅、抵扣稅款時(shí)，才是犯罪，否則僅僅是違法；但虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直接就是刑事違法。
2、增值稅減稅
營(yíng)改增完成后，增值稅經(jīng)歷了3次減稅，具體的范圍、稅率如下圖所示。
可以看出，增值稅在降低稅率層面幅度較大，這極大減輕了民眾稅負(fù)，提高了民眾收入和生活水平，擴(kuò)大了內(nèi)需。
當(dāng)然，減少的稅收也被增加的征稅力度所彌補(bǔ)。稅率降低后，政府的實(shí)際收入反而增加，這就是結(jié)構(gòu)性減稅的威力。
3、個(gè)人所得稅減稅
2018年8月31日，全國(guó)人大常委會(huì)完成對(duì)《個(gè)人所得稅法》的修改。修正案于2019年1月1日起生效，但法案中的減稅條款自2018年10月1日起先行生效。
2018年12月，國(guó)稅總局發(fā)布消息，相關(guān)政策實(shí)施首月，減稅達(dá)316億，涉及6000萬(wàn)人。
此次《個(gè)人所得稅法》修改的主要內(nèi)容為：對(duì)低收入群體減稅，增加稅收征管力度。對(duì)低收入群體的減稅，主要體現(xiàn)為降低稅率和增加專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目。其中，稅率變化如下圖所示：
個(gè)人所得稅在提高起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上（從3500元/月變成5000元/月），擴(kuò)大了低稅率的適用范圍，從而起到了減稅效果。
例如，張三收入5500元/月，原有起征點(diǎn)為3500元/月。應(yīng)納稅所得額（超過(guò)起征點(diǎn)3500元的收入）為2000元，繳納3%的個(gè)人所得稅60元。新法修訂后，起征點(diǎn)變?yōu)?000元，應(yīng)納稅所得額變成500元，繳納個(gè)人所得稅15元。
讀者們可以根據(jù)這個(gè)例子對(duì)比稅改后的減稅效果。
除了擴(kuò)大低稅率適用范圍外，新法還增加了專(zhuān)項(xiàng)扣除事由，這就是退稅的由來(lái)。
專(zhuān)項(xiàng)扣除事由的效果是，用于相關(guān)事項(xiàng)的收入不予征稅，在收入總額中進(jìn)行扣除。如果扣除后的總收入未達(dá)到法定的起征點(diǎn)，縱使實(shí)際收入超過(guò)起征點(diǎn)，也不用繳納個(gè)人所得稅。
例如，張三月入5500元，超過(guò)起征點(diǎn)的500元為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅15元。假設(shè)張三的兒子正在上小學(xué)，則應(yīng)在5500元的收入上，每月進(jìn)行1000元的專(zhuān)項(xiàng)扣除。扣除后，張三“收入”變成4500元，未達(dá)到起征點(diǎn)，不用繳納個(gè)人所得稅。
圖為子女教育專(zhuān)項(xiàng)扣除的規(guī)定。
此次稅改前便存在專(zhuān)項(xiàng)扣除制度，但適用范圍較小，僅包括保險(xiǎn)金和住房公積金等支出。
稅改后，增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等事由，從而實(shí)現(xiàn)了降低民眾稅負(fù)，增加民眾可支配收入，擴(kuò)大內(nèi)需的效果。
除此之外，新《個(gè)人所得稅法》還擴(kuò)大了外籍人員繳納個(gè)人所得稅的范圍，取消了原有對(duì)外籍人員的稅收優(yōu)惠，以此促進(jìn)納稅和競(jìng)爭(zhēng)層面的平等，激發(fā)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的活力。
至于為啥有的人需要補(bǔ)稅，道理很簡(jiǎn)單，就是去年交的稅不夠，比如換工作了，新的工作單位重新扣除了減免額度，直接發(fā)到工資里了，所以現(xiàn)在需要補(bǔ)繳。
需要提醒的是，千萬(wàn)別以為不去匯算、匯算了不去補(bǔ)就算了，稅交的夠不夠和去不去匯算沒(méi)有關(guān)系，想想美國(guó)強(qiáng)大的國(guó)家稅務(wù)局，這就是未來(lái)中國(guó)稅務(wù)部門(mén)的目標(biāo)，所以還是抓緊匯算、多退少補(bǔ)吧。
04
制度修訂了，更需要加強(qiáng)監(jiān)管，在稅收這種關(guān)系錢(qián)的大事上更不例外，舉措很多。
一，新增反逃稅條款，打擊偷稅漏稅，保護(hù)百姓生計(jì)。如《個(gè)人所得稅法》中新增相關(guān)條款，打擊逃稅。
對(duì)采取上述手段逃稅的主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行調(diào)查，要求其補(bǔ)繳稅款、滯納金，并處罰款。
二，對(duì)稅收監(jiān)管較為困難的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“個(gè)體戶(hù)”），國(guó)家層面規(guī)定，部分行業(yè)的個(gè)體戶(hù)不再執(zhí)行定期定額征收措施，改為核定征收；部分有條件的省級(jí)行政區(qū)也按照自身能力，變更對(duì)個(gè)體戶(hù)的征稅手段。
個(gè)體戶(hù)在中國(guó)分布較廣。讀者們平常逛街途中看到的那些有固定門(mén)面，出售肉夾饃、蓮藕湯的商戶(hù)基本都是個(gè)體戶(hù)。
這些個(gè)體戶(hù)數(shù)量多，人數(shù)少，規(guī)模小，很難和大公司一樣建立規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，國(guó)家對(duì)其具體經(jīng)營(yíng)額、所得額進(jìn)行核查也較為困難。所以，國(guó)稅總局對(duì)這一類(lèi)主體的納稅問(wèn)題制定了專(zhuān)門(mén)辦法。
具體而言，對(duì)部分行業(yè)個(gè)體工商戶(hù)征稅實(shí)行定期定額征收，即，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)在一定地點(diǎn)、一定時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額進(jìn)行核定。之后的征稅均以此次核查結(jié)果為依據(jù)進(jìn)行。
從實(shí)踐效果看，這種征稅手段征收的稅款一般低于實(shí)際應(yīng)繳納的稅款，這些行業(yè)主要是真正關(guān)系民生生計(jì)的行業(yè)，比如餐飲、小商貿(mào)等等。
對(duì)于那些來(lái)錢(qián)快、偷稅重災(zāi)區(qū)，比如娛樂(lè)、醫(yī)藥、建筑等行業(yè)，國(guó)家可沒(méi)有放松。明確規(guī)定這些行業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)不得適用定期定額征收，而是采用核定征收，即，在核查賬目、實(shí)際收入、營(yíng)業(yè)額的基礎(chǔ)上征收稅款。
需要額外說(shuō)明的是，這一改革措施固然可以提高稅收征管效益，但是對(duì)執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力也要求更高，畢竟“道高一尺、魔高一丈”，為了少交稅款，那真是無(wú)所畏懼，需要稅務(wù)部門(mén)引進(jìn)新工具，提高執(zhí)法能力，依據(jù)自身情況進(jìn)行改造加固。
通過(guò)這些舉措，確實(shí)做到了輕重有別，整治偷稅漏稅，但也對(duì)百姓生計(jì)體貼入微。
三，國(guó)稅局地稅局合并
改革前，地稅局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，但地方政府直接掌握地稅局的人事權(quán)、經(jīng)費(fèi)權(quán)；國(guó)稅局則實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。
2018年，中央決定進(jìn)行黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革。其中，省級(jí)以下地稅局全部并入國(guó)稅局，實(shí)行上級(jí)稅務(wù)部門(mén)和本級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)。
由此，所有稅收全部由一個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征收，通過(guò)整合隊(duì)伍，方便民眾辦事；更通過(guò)增加稅收征管機(jī)構(gòu)的垂直性，盡可能避免地方政府干預(yù)，減少各地盲目的稅收優(yōu)惠（主要是為了吸引企業(yè)入駐），保障國(guó)家財(cái)稅安全。
要知道，曾經(jīng)有的地方政府甚至?xí)?duì)本地企業(yè)的部分逃稅、避稅行為進(jìn)行變相包庇，對(duì)于外地企業(yè)在本地的分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)銷(xiāo)商，則采用稅收稽查等手段進(jìn)行打擊。這種地方保護(hù)主義，不利于國(guó)家整體利益。
此次機(jī)構(gòu)改革，從根源上杜絕了上述情況產(chǎn)生的土壤，為公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成創(chuàng)造了條件。
05
最后，說(shuō)說(shuō)執(zhí)行層面的稅收風(fēng)暴
稅改后，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)競(jìng)相強(qiáng)化稅收領(lǐng)域的執(zhí)法力度，打擊逃稅。其中，最引人注目的風(fēng)暴發(fā)生在娛樂(lè)圈，畢竟這一領(lǐng)域的收入水平和知名度都很高。
眾所周知，娛樂(lè)圈明星的收入較高。如果按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，其中大部分收入都要按照最高稅率45%交稅，近乎和國(guó)家對(duì)半分，明星們自然不情愿。
于是，這些明星們往往設(shè)立自己的工作室，收入和支出都從企業(yè)層面進(jìn)行，而非個(gè)人層面進(jìn)行。根據(jù)工作室性質(zhì)的不同，明星們也各有各的操作方法，可謂八仙過(guò)海，各顯神通。
操作方法一，工作室是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
雖然個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳稅依舊適用《個(gè)人所得稅法》，而非《企業(yè)所得稅法》，但是這其中的操作空間是完全不一樣的。
首先，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅率相對(duì)個(gè)人所得稅更優(yōu)惠。
個(gè)人繳納的稅率
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的稅率
兩圖對(duì)比，可見(jiàn)后者稅率更低。
其次，個(gè)人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方式是不一樣的。
個(gè)人是收入×稅率；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是（收入－成本－費(fèi)用－損失）×稅率。
企業(yè)成本、費(fèi)用這個(gè)東西，讀者們都懂。炸幾輛“豪車(chē)”，砸?guī)灼考t酒，這成本就上來(lái)了。許多高制作的爛片就是這樣產(chǎn)生的，拍戲是假，逃稅和洗錢(qián)是真。
操作方法二，工作室是公司。
稅改前，有些地方政府通過(guò)稅收領(lǐng)域的極端優(yōu)惠吸引娛樂(lè)公司在此地注冊(cè)，實(shí)現(xiàn)“政商兩利”。
如，在新疆霍爾果斯注冊(cè)的影視公司頭五年免征企業(yè)所得稅，增值稅稅率也大幅降低；江蘇某地娛樂(lè)業(yè)公司稅收減免后，稅率基本不超過(guò)10%。
對(duì)比個(gè)人所得稅的45%稅率，讀者可以感受到差距的懸殊。
操作方法三，工作室是個(gè)體工商戶(hù)/個(gè)體戶(hù)。
有些明星利用稅改前，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)適用的定期定額征收制度，將工作室注冊(cè)為個(gè)體工商戶(hù)，以此逃稅。
上述內(nèi)容只是娛樂(lè)圈為了逃避個(gè)人所得稅，非常簡(jiǎn)單而直接的辦法。實(shí)踐中，注冊(cè)多個(gè)公司進(jìn)行各種眼花繚亂的操作，才是真正展示實(shí)力的“高水平”手段。
也正因?yàn)閵蕵?lè)行業(yè)易于逃稅，此次稅改前，其他行業(yè)的企業(yè)、個(gè)人往往有動(dòng)力投資娛樂(lè)業(yè)，拍攝各種作品?！案咄顿Y”用來(lái)逃稅，“高回報(bào)”用來(lái)洗錢(qián)。
資金進(jìn)入娛樂(lè)業(yè)滾一道再出來(lái)，都比直接交稅剩下的多，還能順便“認(rèn)識(shí)認(rèn)識(shí)”各種男女明星，一箭雙雕。
稅改后，國(guó)家對(duì)上述三類(lèi)操作各自增加了應(yīng)對(duì)措施。
首先，國(guó)稅局和地稅局合并，地方政府不再享有減免稅收的權(quán)力，消滅避稅天堂。
其次，依據(jù)新增的反避稅條款，對(duì)過(guò)去利用稅收減免政策少繳稅的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，要求其補(bǔ)繳稅款及利息、滯納金，并加處罰款。
再次，全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)如影視娛樂(lè)行業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)不再執(zhí)行定期定額征收措施，改為核定征收（在核查賬目、營(yíng)業(yè)額、所得額的基礎(chǔ)上征收稅款）。對(duì)影視行業(yè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，也采用約談、賬目核查等方式發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，追繳稅款。
在這一風(fēng)暴之下，被處罰8.84億的冰冰姐只是一個(gè)代表而已，冰冰姐的背后，還有無(wú)數(shù)正在接受稅收調(diào)查的工作室和明星。
對(duì)許多希望通過(guò)注銷(xiāo)工作室來(lái)逃避查稅的明星，國(guó)家的態(tài)度是關(guān)門(mén)打狗——調(diào)查完畢、補(bǔ)繳稅款前，工作室一律不準(zhǔn)注銷(xiāo)！
當(dāng)然，徒法不足以自行。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行這些規(guī)范，也是掀起稅收風(fēng)暴，打擊逃稅行為的重要因素。
06
上述這一系列變革和微操，使得國(guó)家在立法層面對(duì)低收入群體和實(shí)業(yè)減稅的基礎(chǔ)上，仍能汲取足夠的財(cái)政收入，打擊高收入群體的逃稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡。
這也正是國(guó)家今年第一次實(shí)行個(gè)稅年度核算的原因，目的就是進(jìn)一步完善個(gè)稅征收，對(duì)高收入、逃稅群體加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)認(rèn)真納稅的個(gè)人進(jìn)行多繳退還，真正通過(guò)個(gè)稅實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配、縮少貧富差距的作用。
就在新冠疫情剛剛爆發(fā)的時(shí)候，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)征收政策的公告》，從支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、支持公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)四個(gè)方面減輕積極響應(yīng)疫情防控的企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)壓力。
如果把祖國(guó)比作母親，那么稅收就是她身上的血液，稅收支持著國(guó)家的存在，也保護(hù)著生活在這個(gè)國(guó)家的人，真正取之于人民用之于人民。
現(xiàn)在新冠疫情全球確診已超過(guò)200萬(wàn)人，而中國(guó)已經(jīng)成為了世外桃源，靠的就是強(qiáng)大的國(guó)家力量，而這離不開(kāi)每一個(gè)納稅人對(duì)國(guó)家的支持。
就如稅徽所展示的：麥穗環(huán)繞國(guó)徽，寓意我們每一個(gè)納稅人納稅都是為了我們偉大的祖國(guó)，為了每一個(gè)同胞。
依法納稅，就是最大的愛(ài)國(guó)。
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